Amortyzacja według definicji oznacza koszt związany ze stopniowym zużywaniem się środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych. Amortyzacja w praktyce oznacza księgowe rozłożenie kosztu środka trwałego wpisanego do ewidencji środków trwałych na x lat. Ile to lat zależy od rodzaju środka trwałego i przypisanej doń stawki amortyzacyjnej.
Z zasady stawki amortyzacyjne stosujemy do środków trwałych o wartości powyżej 10.000 zł. Jeżeli wartość środka trwałego jest mniejsza, podatnik ma prawo do jednorazowego odpisu całej kwoty. W tym miejscu kończy się jednolita wykładnia i rozpoczynają klasyfikacje, wyjątki, wykluczenia i szczególne przypadki.
- inaczej traktowane są nowe inaczej używane środki trwałe
- mali podatnicy korzystają z podwyższonych limitów
- to samo dotyczy podatników rozpoczynających działalność gospodarczą
- amortyzacja w ramach pomocy de minimis obejmuje 6 z 8 grup środków trwałych
- niektóre środki trwałe z tej samej grupy mają różne stawki amortyzacyjne, uzależnione od nafaszerowania nowymi technologiami
- auta osobowe i półosobowe tradycyjnie rozliczane są na jeszcze innych zasadach
- środki trwałe używane w pogorszonych lub szczególnych warunkach mają inne stawki niż ich odpowiedniki pracujące ściśle według instrukcji
Biblią księgowego jest w tym przypadku tabela rocznych stawek amortyzacyjnych. Tabela w roku 2019 jest identyczna jak w 2018 roku. Nie zamieszczamy jej tutaj, zainteresowani z łatwością odnajdą tabelę w internecie.
Stawka amortyzacyjna jest odzwierciedleniem poglądu ustawodawcy na użyteczność środka trwałego w czasie, czyli przez ile lat środek trwały będzie służył. Nie jest niczym zaskakującym, że najniższą stawkę mają budynki i lokale mieszkalne. W ich przypadku użyteczność obliczono na 67 lat, ponieważ rocznie odpisujemy 1.5% wartości. Rekordzistą są zespoły komputerowe, które ustawodawca uznaje za zużyte już po 3 i 1/3 roku (stawka 30%). Ciekawostką są telefony komórkowe. Operatorzy sieci komórkowych intensywnie promują dwuletnie abonamenty połączone z wymianą telefonu, natomiast ustawodawca przewidział dla nich roczną stawkę 20%, czyli pełne pięć lat funkcjonalności. Tyle samo przewiduje dla kas fiskalnych, szybowców (!), stacjonarnych baterii akumulatorów i ekranów kinowych (???).
Na gorąco z naszej okolicy, gdzie rusza budowa metra – wagony metra amortyzujemy według stawki 7%. To oznacza, że po 14 latach będziemy mogli domagać się nowych wagonów 🙂